Возврат НДС при совершении коммерческих операций в России

Возврат НДС при совершении коммерческих операций в России

В целях осуществления экономической деятельности, направленной на получение прибыли, хозяйствующие субъекты заключают между собой соглашения о поставке и реализации товаров или оказания услуг. В зависимости от применяемой ими системы налогообложения, суммы в документах отражены с учетом налога на добавленную стоимость (далее по тексту — НДС) или без. В информационной статье, представленной ниже, пойдет речь об этом налоге, его плательщиках, порядке исчисления и правилах для осуществления возврата из бюджета.

Понятие НДС и особенности его исчисления по НК РФ

Во второй части Налогового кодекса РФ (далее по тексту — НК РФ) для НДС отведена 21-ая глава (раздел 8). Этот косвенный налог является федеральным и подлежит уплате на всей территории страны. Представляет собой установленный процент прибавленной стоимости в пользу государства от общей цены готового товара (работ или услуг), уплачиваемый в момент реализации, на всех этапах его движения (от сырья до конечного результата).

Плательщики НДС

НДС – косвенный налог. Юридические лица и другие субъекты предпринимательства, зарегистрированные плательщиками данного обязательства, по сути, являются налоговыми агентами. Фактически же, налог уплачивает из своего кармана конечный потребитель.

Лица, обязанные вести учет и перечисление обязательств по НДС перечислены в статье 143 НК РФ. К ним относятся:

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • налоговые агенты (перечисляющие в бюджет НДС, путем удержания его из платежа, погашающего обязательства перед муниципалитетом или иностранной компанией, не включенной в ЕГРН) и прочие лица, предусмотренные нормами Таможенного законодательства.

Освобождение от данного вида налогообложения распространяется на компании:

  • применяющие спецрежим (ЕНВД, УСН, ЕСХН, ПСН);
  • отчитывающиеся по ОСН, но уведомившие ИФНС о своем освобождении на основании того, что объем ежеквартальной выручки не превышает 2 млн. рублей.

Ставки и размер НДС, сроки оплаты и подачи отчетности

В зависимости от объекта налогообложения (статья 146 НК РФ), категории товара и ряда прочих условий, применительно к конкретной хозяйственной операции используются различные основные налоговые ставки (указаны в статье 164 НК РФ), такие как:

  • 0 процентов – для экспортных операций;
  • 10 процентов — распространяется на предметы социального назначения, предназначенные также для детей, на часть продовольственных товаров, на лекарства и медикаменты, журналы и книги (образовательные, научные, по культуре);
  • 18 процентов — наиболее часто встречающаяся. Стоит отметить, что с 01 января 2019 года эта ставка изменится и составит 20 процентов (в связи со вступлением в силу закона 303-ФЗ от 03 августа 2018 года).

Отчетность по налогу представляется в налоговый орган по месту регистрации или осуществления деятельности организации поквартально (Декларация по форме КНД 1151001), в срок до 25-го числа следующего месяца, включительно.

Уплачивать начисленную сумму также следует в срок не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих после отчетного периода, равными частями (по 1/3 от общей величины) или перечисляется единовременно, при соблюдении ряда условий. Более подробная информация о порядке и сроках уплаты содержится в статье 174 НК РФ.

Правила возмещения НДС

Возмещение налога из бюджета является достаточно сложной процедурой и требует наличия у бухгалтера не только большого профессионального опыта, но и знаний в области действующего законодательства. Изменения происходят довольно часто и важно своевременно отслеживать эту информацию. Основные правила и особенности предусмотрены в статье 176 НК РФ.

Общий и ускоренный порядок получения возмещения

Право на получение возврата из бюджета имеют только плательщики данного налога, то есть те, которые применяют основную систему налогообложения (ОСНО). Различают общий порядок получения возмещения и заявительный (ускоренный). Последний вариант возможен только при соблюдении компанией ряда условий и наличии особых обстоятельств:

  • за последние 3 года перечислено более чем 7 миллиардов рублей налогов (в расчет включаются только федеральные налоги);
  • совместно с Декларацией предоставлена гарантия от кредитного учреждения (банк ручается за своего клиента и обязуется вернуть налог, неподтвержденный документально, обратно в бюджет);
  • является организацией-резидентом особых территорий (опережающих социально-экономическое развитие, свободного порта Владивосток, например);
  • если есть поручительство на обязательства организации по уплате этого налога.

Какие операции подпадают под возмещение?

В том случае, если сумма налоговых вычетов, согласно Книге покупок, превышает налог начисленный (по операциям, зарегистрированным в Книге продаж), то получается НДС к возмещению из бюджета. Или, если приобретение проходит по максимальной основной ставке (18%), а реализация — по пониженным (0% или 10%).

Практический расчет суммы возмещения

Любое крупное приобретение в организации (например, авто или объект недвижимости) может привести к превышению «входящего» НДС над «исходящим». Для подтверждения права на возмещение при покупке автомобиля обязательно необходимо учесть основные моменты:

  • движимое имущество принято на баланс основных средств;
  • его применение в предпринимательской деятельности обоснованно и целесообразно;
  • использование транспортного средства документально подтверждено;
  • наличие правильного и грамотного оформления документации на автомобиль;
  • отсутствие прочих задолженностей в момент подачи Декларации.

Пример: ООО «Движение» применяет ОСНО. В ноябре 2018 года приобретено и принято на баланс транспортное средство, стоимостью 453 390 рублей (НДС 18% сверху 81 610 рублей) для использования его в хозяйственной деятельности. Также, в период с октября по декабрь реализовано товара на 352 167 рублей (с НДС 18% — 53 720 рублей).

Таким образом, по результатам 4-го квартала 2018 года возникает превышение, и налог к возмещению составит 27 890 рублей (81 610 — 53 720).

Как вернуть НДС

Выделяют следующие этапы процедуры подготовки и возмещения в обычном (или общем) порядке:

  • сбор и обработка первичной документации по операциям, попадающим под возмещение;
  • заполнение и отправка через ТКС отчетности по НДС;
  • предоставление всех документов на подтверждение указанных сумм;
  • проверка документов контролирующим органом (на протяжении трех месяцев со дня отправки Декларации);
  • принятие и вынесение проверяющим органом итогового решения (о выплате или об отказе в возмещении), составление акта о результатах проверки, извещение об этом;
  • выплата подтвержденной суммы на возмещение по указанным в заявлении реквизитам счета организации, в срок от пяти до тридцати дней с момента вынесения положительного решения.

При заявительном порядке, процедура будет следующей:

  • заполняется соответствующая Декларация;
  • в банке запрашивается гарантийный документ на полученную в расчетах сумму;
  • отправка отчетности, гарантии и Заявления на возмещение в особом порядке;
  • через пять рабочих дней контролирующий орган выносит решение о возможности возмещения;
  • налогоплательщик подлежит уведомлению о вынесенном решении (в течение пяти дней от даты принятия решения);
  • возврат налога на расчетный счет (в течение шести дней от даты утверждения решения).

Документальное подтверждение

Особое внимание при подготовке к камеральной проверке по НДС следует уделить подтверждающим это право документам. Оригиналы должны быть не только в наличии, но и заполнены в полном соответствии с нормами действующего законодательства.

К такой «первичке» относятся, например, соглашения, счет-фактуры и универсальные передаточные документы (УПД), платежные поручения с отметками банка, таможенные декларации, различные сопровождающие сделку документы.

Способы возврата НДС из бюджета

В зависимости от желания организации-налогоплательщика, подлежащий возмещению (по решению проверяющего органа) размер налога выплачивается на расчетный банковский счет, принадлежащий организации, или зачитывается на основании поступившего соответствующего заявления в счет возможных будущих налоговых отчислений.

Законодательное регулирование

Процедура возврата строго регулируется на законодательном уровне и прописана в статье 176 НК РФ. Дополнительно можно воспользоваться:

  • п. 8 ст. 88 НК РФ – указанный пункт статьи регламентирует ход камеральных проверок не по всем декларациям, а только в которых заявлена сумма возмещения. Следовательно, инспекция может запрашивать только те документы, которые подтверждают правомерность вычетов по декларациям, относящимся к этому пункту;
  • п.1 и 2 ст. 138 НК РФ, Постановление Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57, ч. 1 ст. 4 АПК РФ – раскрывает все стороны досудебного и судебного рассмотрения по возникшим и неурегулированным спорам между налогоплательщиком и ИФНС, при условии, что заявителем соблюдены все требования налоговых служб не противоречащие главе 21 НК РФ;
  • п. 1 и 2 ст. 54.1 НК РФ, Письмо ФНС России от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@, от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@ — содержат доказательную базу по факту искажения налоговой отчетности с целью получения выгоды за счет возмещения;
  • в случае получения неопровержимых фактов незаконности возмещения, налогоплательщик будет платить штрафы и пени (п. 1, 3 ст. 122 НК РФ, п. 5 ст. 108 НК РФ). Также может быть применено административное взыскание, согласно по п. 1 ст. 15.6 и п. 1 ст. 15.11 КоАП РФ.
  • при особо отягчающих обстоятельствах, у ИФНС есть рычаги и по уголовной ответственности – ст. 198, 199, 159 УК РФ.

Подтверждение права на получение происходит в результате успешного прохождения ряда этапов тщательной проверки декларации и приложенных документов.

Выявление любого нарушения в процессе камеральной проверки может привести к усилению контроля и назначению дополнительных инспекционных мероприятий. А в итоге даже к отказу в возмещении.

Отказ ФНС

Возможными причинами для принятия отрицательного решения о возврате являются такие основные нарушения, как:

  • отсутствие документального подтверждения сделки;
  • существенные ошибки при оформлении;
  • сомнительность в реальности хозяйственных операций;
  • противоречия в представленных сведениях;
  • недобросовестность контрагентов, в том числе второго и третьего порядка.

При выявлении нарушения, с которым организация не согласна, необходимо в течение одного месяца направить в ответ претензию, подробно указав в ней основания.

Таким образом, процедура возмещения НДС из бюджета является достаточно сложной. Очень важно не только тщательно проверять все документы на корректность и правильность заполнения, но и проверять контрагентов на их порядочность. Кроме того, отслеживать рекомендации проверяющих органов о порядке действий в тех или иных ситуациях, своевременно изучать и применять внесенные поправки в действующее законодательство.

Об изменениях законодательства в данном вопросе рассказано в следующем сюжете.

Возврат НДС при совершении коммерческих операций в России

Экономическая деятельность сопровождается заключением соглашений о реализации ряда товаров (услуг) между субъектами. Суммы, отражаемые в документации, отражаются с учётом НДС (налога на добавленную стоимость) или без него. Это зависит от выбранной системы налогообложения. В отдельных случаях НДС возвращается из бюджета государства частично или полностью в закреплённом законодательно порядке.

Особенности НДС

Этот федеральный косвенный налог представляет собой процент добавленной в счёт государства стоимости от стоимости работ (или услуг, товаров) на всех этапах продвижения. Особенности исчисления НДС освещены в 21 главе НК РФ.

Налоговые ставки варьируются в зависимости от вида операции

Проценты налоговой ставкиНа какие сферы распространяются
0%Экспортные операции
10%Реализация:

Ø товаров социального назначения, в том числе детских;

Ø отдельных наименований продовольствия;

Ø медикаментов, лекарств;

Ø печатных изданий научного, культурного, образовательного направления;

Ø некоторых услуг по перевозке багажа и пассажиров.

20%Другие операции (большинство стандартных операций)

Ставка налогообложения в 20% наиболее распространена. До 2019 года она составляла 18%. Изменена была ставка согласно закону 303-ФЗ от августа 2018 года. Льготная ставка в 10 % нередко используется для развития предпринимательства.

Отчётность по налогу

Отчитываться в налоговый орган нужно ежеквартально. Последний срок подачи деклараций – 25 число месяца, следующего за последним месяцем отчётного квартала. Документ представляется по форме КНД 1151001, утверждённой в декабре 2014 года. Направляется он в электронной форме.

Порядок уплаты НДС

Он определён в статье 174 НК РФ. В ней, в частности, определено, что сумма, начисленная за отчётный квартал, делится на 3 равные части. Каждая из них выплачивается не позже 25 числа в течение 3 месяцев, которые следуют за отчётным периодом.

Например, отчётный период – 1 квартал (январь — март) 2019 года. Декларация должна быть подана не позже 25 апреля. Треть от суммы начисленного налога выплачивается соответственно до 25 апреля, 25 мая и 25 июня. А до 25 июля подаётся декларация за 2 квартал года. В отдельных случаях, предусмотренных законом, налог может уплачиваться единовременно.

Особенности возмещения НДС из бюджета

Процедура возврата НДС сложная. Производится она под руководством опытного бухгалтера, умело использующего основы законодательства.

Важно помнить! В действующих законах происходят изменения, которые следует оперативно учитывать.

Базовые правила возмещения предоставлены в статье 176 Налогового кодекса.

За какие операции возмещается налог

Под возмещение попадают операции, в которых размер налоговых вычетов выше начисленной суммы налогообложения. Излишне уплаченные средства отражаются в Декларации. Во-первых, это экспортные операции. За них налог возвращается полностью. Ведь такая деятельность способствует увеличению доли России в мировой экономике.

Экспорт

Он должен быть фактически и документально подтверждён. С этой целью предоставляются:

  • таможенная декларация с необходимыми отметками;
  • контракты с зарубежными компаниями;
  • документы (сопроводительные и транспортные), зарегистрированные на таможне;
  • банковская выписка о выручке от экспортных операций.

Отказ в возврате НДС может быть обоснован нарушением одного из этих пунктов, что на практике встречается нередко.

Импорт

Он предполагает ввоз на территорию РФ товаров без обязательств их вывоза. Налог возмещается при условии максимальной прозрачности проводимых операций.

Следует представить такие документы:

  • зарегистрированный в банке паспорт сделки;
  • оформленный с поставщиком из-за рубежа контракт;
  • счета и договоры на оплату по импорту (посредники исключаются).

Процедура возмещения налога по импорту сложна и имеет множество нюансов, которые нужно учитывать.

Внутренние операции

Если НДС превышает налог, уплаченный за реализацию, налогоплательщик также вправе требовать возмещения, если реализованный товар:

  • полностью оплачен;
  • предназначен для проведения операций, которые облагаются НДС;
  • зафиксирован в бухгалтерских документах учёта.

В налоговый орган предъявляется счёт-фактура с реквизитами поставщика и покупателя.

Для компенсации НДС важно соблюдать определённые условия:

  • фирма является плательщиком НДС;
  • налоговый учёт ведётся без ошибок;
  • имеются основания для операции возврата;
  • предоставлен пакет документации, подтверждающий произведённые операции.

Важным является также грамотное составление заявления.

Порядок возмещения

Существуют два вида возмещения по налоговым обязательствам: согласно общему порядку и ускоренному (по заявлению). Общий порядок применим для любого плательщика НДС.

При заявительном порядке должно иметь место соответствие определённым условиям, а именно:

  • перечисление более 7 000 000 000 рублей федеральных налогов за 3 последних года;
  • предоставление вместе с декларацией гарантии банка;
  • регистрация компании на особой территории (например, во Владивостоке);
  • наличие поручительства.

При общем порядке обязательна камеральная проверка. А при заявительном порядке налог будет возмещён досрочно.

Процедура возмещения

Последовательность действий при общем и ускоренном порядке возврата различается.

Общий порядок для возврата НДС

Пошаговая схема для возврата средств:

  1. Сбор пакета документов по произведённым операциям.
  2. Предоставление декларации с указанной суммой для возврата.
  3. Проведение камеральной проверки в продолжение 3 месяцев на основании статьи 88 НК (пункт 2).
  4. Вынесение мотивированного решения о возврате НДС (7 рабочих дней).
  5. Извещение налогоплательщика о зафиксированном решении.
  6. Выплата полагающейся суммы по заявленным реквизитам в течение 5 дней с момента направления заявки из НФС.

В ходе камеральной проверки сотрудниками ФНС могут быть запрошены дополнительные данные или документы.

Заявительный порядок

Процедура изменяется и включает в себя:

  1. Заполнение Декларации.
  2. Формирование заявления на досрочный порядок возврата не позднее 5 дней после факта предъявления декларации.
  3. Запрос из банка гарантийного документа на представленную сумму.
  4. Предоставление в налоговую инстанцию подготовленной документации (заявления, гарантии, отчётности).
  5. Вынесение решения в течение 5 дней после регистрации заявления.
  6. Осуществление возврата налога на предоставленный расчётный счёт чрез 6 дней после факта вынесения решения.

При заявительном порядке финансы перечисляются на расчётный счёт компании раньше завершения контроля документов. За неправомерную задержку платежа налогоплательщик имеет право потребовать проценты. Общий промежуток времени от подачи заявления до получения средств на счёт налогоплательщика при общем порядке – 3 месяца, 12 дней, при заявительном – 11 дней. Компенсация НДС при экспорте осуществляется в течение полугода.

Обратите внимание! По выбору организации налог может возмещаться на расчётный счёт либо погашаться по заявлению в счёт предстоящих отчислений по налогам.

При несоблюдении сроков налогоплательщики вправе рассчитывать на зачисление процентов. Если на момент принятия решения у организации имеется задолженность по иным федеральным налогам, она вычитается из суммы возврата.

В процедуре налогового возмещения может быть отказано по ряду причин:

  • констатация ошибок в оформлении документации;
  • признание сделки недействительной;
  • недобросовестность действий контрагентов;
  • недостаточность доказательств осуществления операций;
  • наличие противоречий в сведениях.

Если организация не согласна с причинами отказа, у неё есть право направления обоснованной претензии в продолжение месяца.

Вывод

Хозяйствующие субъекты экономического направления при реализации осуществляемых услуг (товаров) формируют соглашения. Суммы реализации в документах указываются с учётом НДС. Когда сумма вычетов НДС превышает размеры начисленных для уплаты налогов, встаёт вопрос о возврате финансовых средств из бюджета.

Возмещение НДС производится согласно законодательным нормам по общему либо заявительному порядку. Сложность этой процедуры обязывает налогоплательщиков к более тщательной проверке всей предоставляемой документации и порядочности контрагентов. Следует внимательно наблюдать за изменениями в законодательстве.

Возмещение НДС – возврат налога на добавленную стоимость юридическим лицами и ИП на ОСНО в 2020 году

Разберемся, что такое возмещение НДС и как осуществить возврат налога на добавленную стоимость юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, применяющим общую систему налогообложения.

По итогам каждого отчетного периода (квартала) ИП и организации на ОСНО обязаны сдавать декларации по НДС. В декларации налогоплательщик указывает:

  • сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, если сумма налога от реализации оказалась выше «входного» НДС.

ООО «Сталь» реализовало товаров на сумму 1 650 000 руб. (в том числе НДС 251 695 руб.), и закупила материалов на 550 000 руб. (в том числе НДС 83 898 руб.). НДС к уплате в бюджет составит 167 797 руб. (251 695 – 83 898).

  • сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета, если сумма «входного» НДС оказалась выше НДС от реализации.

ООО «Сталь» реализовало товаров на сумму 820 000 руб. (в том числе НДС 125 085 руб.), а товаров закупила на сумму 1 450 000 руб. (в том числе НДС 221 186 руб.) Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составит 96 101 руб.

Примечание: важно не путать понятия «налоговый вычет по НДС» и «НДС к возмещению», это два абсолютно разных понятия. Налоговым вычетом называют налог, уплаченный при приобретении товаров, а НДС к возмещению – разницу между НДС от реализации и «входным НДС», подлежащую возврату из бюджета.

Учитывая изложенное, право на возмещение (возврат) из бюджета налога на добавленную стоимость возникает в случае, когда «входной» НДС превышает НДС от реализации. Такая ситуация может возникнуть также если налогоплательщик использует разные ставки налога при реализации и приобретении товаров (работ и услуг). Например, реализует товар по ставке 0% или 10%, а приобретает по основной – 18%.

Кто имеет право на возмещение НДС

Право на возврат налога на добавленную стоимость имеют только плательщики этого налога, то есть ИП и организации, применяющие общую систему налогообложения. Предприниматели и компании на спецрежимах (ЕНВД, ПСНО, УСНО или ЕСХН) не имеют права на возврат налога.

Примечание: если ИП или организация выставила контрагенту счет-фактуру с выделенной суммой НДС, она обязана будет уплатить полученную от покупателя сумму налога в бюджет, но возместить ее из бюджета она не сможет.

Условия возмещения НДС из бюджета

Право на возмещение НДС у плательщиков данного налога возникает при соблюдении следующих обязательных условий:

  • Документальное подтверждение (наличие первичных документов в том числе счетов-фактур, подтверждающих произведенные операции);
  • Реальность сделки и ее направленность получение прибыли в рамках предпринимательской деятельности;
  • Оприходование товаров, работ или услуг;
  • Добросовестность всех участников сделки, включая контрагентов второго и третьего звена.

Примечание: несоблюдение хотя бы одного из указанных выше условий повлечет отказ в возврате налога из бюджета.

Порядок возмещения налога на добавленную стоимость

Порядок и особенности возврата из бюджета налога на добавленную стоимость регламентируются ст. 176 НК РФ.

Примечание: обратите внимание, что возмещение НДС — это право налогоплательщика, которое он должен подтвердить. По этой причине налоговый орган не может самостоятельно произвести возврат НДС из бюджета.

Всего существует два способа возврата НДС из бюджета:

Данный порядок применяется теми налогоплательщиками, которые не имеют права на заявительный (ускоренный) порядок возмещения налога.

Применяется отдельными категориями налогоплательщиков, при соблюдении ряда обязательных условий.

Основным отличием заявительного порядка от общего является возврат налога до окончания камеральной проверки.

Рассмотрим вкратце каждый из способов.

Обычный (общий) порядок возмещения НДС из бюджета

Используется основным большинством плательщиков НДС. Возврат налога производится по окончании камеральной налоговой проверки.

Возмещение НДС в общем порядке состоит из следующих шагов:

  • Сбор документов, подтверждающих обоснованность возмещения налога из бюджета

Данный этап включает в себя подготовку первичных документов, подтверждающих правомерность заявления НДС к вычету и, как следствие, возмещение его из бюджета.

  • Заполнение налоговой декларации по НДС

Декларация по налогу на добавленную стоимость, независимо от того заявлен в ней налог на возмещение или на уплату, должна быть сдана в налоговый орган только в электронной форме. Данное правило действует для всех налогоплательщиков с 2015 года. Отчетность представляется в формате электронного документа через операторов телекоммуникационной связи. Сдача декларации на бумаге при обязанности ее представления в электронной форме будет приравнено налоговым органом к непредставлению отчетности вовсе.

В 2019 году декларация по НДС сдается по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (в редакции от 20.12.2016).


Скачать бланк формы по КНД 1151001 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС).

  • Сдача документов в налоговый орган

После того как документы будут собраны и заполнена декларация их необходимо направить в налоговый орган по месту учета.

  • Камеральная налоговая проверка

После получения от налогоплательщика налоговой декларации и приложенных к ней документов налоговый орган начинает камеральную проверку (далее КНП), в ходе которой проверяется обоснованность заявленных в декларации налоговых вычетов и сумм налога к возмещению из бюджета. Данная проверка проводится в налоговом органе, без выезда к налогоплательщику (в отличие от выездной, которая проводится на территории проверяемого ИП или организации). Срок КНП – 3 месяца с даты сдачи декларации в налоговый орган.

Обратите внимание, что с 2015 года налоговый орган имеет право на осмотр территории налогоплательщика, а также предметов и документов, если в декларации по НДС налог заявлен к возмещению.

  • Вынесение решения о возмещении налога

По окончании КНП налоговым органом в течение 7 дней выносится решение о возмещении налога (полностью или частично) если налоговым органом не выявлено никаких нарушений.

В случае выявления нарушений ИФНС составляется акт камеральной налоговой проверки, в котором излагаются основания отказа в возмещении НДС. На акт налогоплательщик вправе представить свои возражения, которые в последствии рассматриваются налоговым органом и по результатам проверки выносится решение о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении, которое также в дальнейшем может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган.

  • Уведомление налогоплательщика о принятом решении

В случае принятия положительного решения о возмещении НДС из бюджета налоговый орган в течении 5 дней сообщает об этом налогоплательщику, направив соответствующее решение.

  • Перечисление средств

Возврат средств ИП или организации производится в течение 5 дней с даты вынесения решения о возмещении, из которых 1 день отводится на направление поручения налоговой в Федеральное казначейство и 5 дней на перечисление средств самим казначейством (с даты получения поручения).

Примечание: перечисление средств в течение 12 дней (7 дней с окончания проверки на вынесения решения о возмещении и 5 дней на перечисление средств казначейством) возможно только, если вместе с декларацией было представлено заявление на возврат или зачет НДС. Если оно представлено не было, то срок перечисления средств налогоплательщику составляет месяц с даты получения налоговым органом такого заявления.

Обратите внимание, что в случае задержки перечисления средств налоговой на сумму налога, подлежащую возврату, начисляются проценты, равные ставке рефинансирования, действовавшей в период задержки. Проценты начисляются на каждый день просрочки.

Заявительный (ускоренный) порядок возмещения НДС

Заявительный порядок возврата НДС могут использовать только некоторые категории налогоплательщиков, отвечающие определенным условиям. В рамках заявительного порядка возврат налога производится до окончания камеральной налоговой проверки.

Возместить НДС в ускоренном порядке могут:

    Организации, уплатившие за 3 последних года налогов на сумму более 7 млрд. руб.;

Учитывается только НДС, акцизы, налог на прибыль и на добычу полезных ископаемых. Иные платежи в расчет не берутся. Данное условие применяется только, если с момента регистрации организации прошло не менее 3-х лет.

Организации и ИП, представившие вместе с декларацией банковскую гарантию;

Что из себя представляет банковская гарантия, кем она выдается и каким требованиями должна отвечать мы рассмотрим далее в статье.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся резидентами территорий опережающего социально-экономического развития;

При условии предоставления вместе с декларацией копии договора поручительства управляющей компании, определенной Правительством РФ в соответствии с законом “О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации”.

Организации и ИП, являющиеся резидентами свободного порта Владивосток;

При условии предоставления вместе с налоговой декларацией договора поручительства управляющей компании, определенной законом “О свободном порте Владивосток”.

Организации и ИП, чья обязанность по уплате НДС обеспечена договором поручительства.

Право налогоплательщиков на ускоренный порядок возврата НДС при наличии поручительства появилось у ИП и организаций сравнительно недавно – с января 2017 года.

Что такое банковская гарантия

Банковская гарантия – это документ, в котором банк поручается за налогоплательщика перед налоговыми органами и обещает вернуть в бюджет сумму НДС, если по итогам проверки налог, заявленный к возмещению, не был подтвержден.

Обратите внимание, что не каждый банк имеет право выдавать гарантию. Для этого он должен отвечать условиям, установленным п.3 ст. 74.1 НК РФ и быть включенным в список, утверждаемый Минфином РФ.

На настоящий момент в данном списке числится 262 кредитные организации, имеющие право выдавать банковскую гарантию.

Сама банковская гарантия должна отвечать следующим требованиям:

  • Быть безотзывной и непередаваемой;
  • Иметь срок действия – не менее 8 месяцев с даты представления декларации в ИФНС;
  • Размер средств, на которые выдана гарантия, должен полностью покрывать сумму НДС, заявленную к возмещению.

Особенности возмещения НДС в заявительном порядке

Возврат налога на добавленную стоимость в ускоренном порядке состоит из следующих шагов:

  • Заполнение налоговой декларации по НДС;
  • Получение банковской гарантии на сумму, указанную в декларации;
  • Сдача декларации и банковской гарантии в налоговый орган;
  • Подготовка и направление в ИФНС заявления на применение заявительного порядка (если оно не было приложено к декларации и банковской гарантии);
  • Вынесение решения о возмещении НДС в течение 5 дней с даты получения налоговым органом заявления;
  • Направление решения в адрес налогоплательщика – не позднее 5 дней с даты его вынесения;
  • Перечисление средств на расчетный счет в течение 6 дней с даты вынесения решения.

Способы возмещения НДС

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая возврату по решению налогового органа, может быть возвращена налогоплательщику на расчетный счет или зачтена в счет будущих платежей.

Обратите внимание, что при наличии задолженности по федеральным налогам налоговый орган сначала покроет эту задолженность и только потом вернет оставшуюся часть налога.

Причины, по которым налоговый орган может отказать в возврате НДС

Причин, по которым ИФНС отказывает в возмещении налога на добавленную стоимость достаточно много. Среди основных можно выделить следующие:

  • Отсутствие первичных документов, подтверждающих правомерность и обоснованной заявленной к возмещению суммы НДС;
  • Ошибки и противоречивые сведения, содержащиеся в представленных документах;
  • Недобросовестные контрагенты и нереальность осуществленной сделки.

Ссылка на основную публикацию